Luận án Tổ chức kiểm toán hoạt động đối với chi ngân sách nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện

Tên luận án:

Tổ chức kiểm toán hoạt động đối với chi ngân sách nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện

Ngành:

Kế toán, kiểm toán và phân tích (Mã số: 9340301)

Tóm tắt nội dung tài liệu:

Luận án "Tổ chức kiểm toán hoạt động đối với chi ngân sách nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện" thuộc chuyên ngành Kế toán, kiểm toán và phân tích (Mã số: 9340301) do nghiên cứu sinh Nguyễn Lương Thuyết thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi và TS. Vũ Văn Họa tại Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.

Về mặt học thuật và lý luận, luận án đã đóng góp nhiều điểm mới. Thứ nhất, nó bổ sung cơ sở lý luận về tổ chức kiểm toán hoạt động đối với chi ngân sách nhà nước (NSNN), trong đó làm rõ nội hàm của tổ chức kiểm toán hoạt động bao gồm ba nội dung chính: tổ chức cách tiếp cận, thiết kế và sử dụng các tiêu chí kiểm toán hoạt động phù hợp; tổ chức mô hình nhân sự kiểm toán thông qua việc thành lập đoàn kiểm toán; và tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toán hoạt động chi NSNN gắn với quy trình kiểm toán hoạt động. Thứ hai, luận án bổ sung thêm cơ sở lý luận về cách nhận diện và nguồn xây dựng các tiêu chí kiểm toán hoạt động chi NSNN. Thứ ba, nghiên cứu này còn bổ sung cơ sở lý luận về hai mô hình tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán, gắn liền với từng phương thức kiểm toán cụ thể. Cuối cùng, luận án cung cấp kinh nghiệm quý báu từ năm (05) cơ quan kiểm toán tối cao trên thế giới về việc xây dựng tiêu chí kiểm toán, tổ chức nhân sự và thực hiện quy trình kiểm toán hoạt động.

Từ kết quả nghiên cứu và khảo sát, luận án đã đưa ra những phát hiện và đề xuất quan trọng. Thứ nhất, nghiên cứu đã đánh giá thực trạng việc xây dựng tiêu chí kiểm toán, tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán và tổ chức quy trình kiểm toán hoạt động chi NSNN do Kiểm toán Nhà nước (KTNN) thực hiện trong giai đoạn 2015-2019, từ đó chỉ ra kết quả đạt được, những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân của chúng. Thứ hai, luận án đề xuất một số giải pháp cụ thể. Các giải pháp này bao gồm đề xuất về cách tiếp cận tiêu chí và xây dựng cụ thể một số tiêu chí kiểm toán tổng hợp và chi tiết, gắn với chu trình NSNN, áp dụng trong các cuộc kiểm toán hoạt động chi NSNN. Đồng thời, nghiên cứu cũng đề xuất về mô hình tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán phù hợp với phương thức kiểm toán, trong lộ trình thực hiện Chiến lược phát triển kiểm toán hoạt động của KTNN đến năm 2025 và sau năm 2025. Cuối cùng, luận án đề xuất một số nội dung cải tiến trong quy trình kiểm toán hoạt động chi NSNN, cụ thể hóa ba (03) bước lập kế hoạch trung hạn, chín (09) tiêu chí để lựa chọn đối tượng hoạt động chi NSNN, ba (03) mức độ gắn với mức điểm trong đánh giá rủi ro và hai (02) bước trong xây dựng chương trình kiểm toán.